提高操作性和适用度是下阶段重点

    整体上，企业对于内部控制规范体系的熟悉和了解程度比较高，上市企业的熟悉程度更高。而从公司实施内控规范体系的原因和动机来看，选择促进企业目标实现的达71.96%，远高于国家强制规定、境内外资本市场要求等原因。

    在内部控制规范体系实施情况及组织方面，获取的813个样本中，有735家企业按照要求实施了内部控制规范体系，占90.41%。约87.5%的企业制定了内部控制实施计划，上市公司的制定率为92%。这说明内部控制规范体系的执行情况比较好，特别是上市公司的执行情况更好。其中，上市公司在内部控制制度的建设方面更为领先。

    在内控规范体系的设计和适用情况的评价方面，调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低，说明制度本身较易理解，但如何执行，使《企业内部控制基本规范》更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。

    财务部是第一大归口部门

    谈到企业内控的归口部门，接受调查的企业一致认为，财务部是第一大内控归口部门，审计部门则被认为是第二大内控归口部门。这也表明企业中还较少成立专门的内控部门或者风险管理部门。

    在内控规范体系实施效果评价方面，调查显示，该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高，财务真实、合法合规、资产安全成为最具保证程度的目标，其次是实现战略的保证程度，而规范对企业经营效率效果的保证程度最低。值得注意的是，内部控制规范体系在保证财务报告真实可靠目标方面的得分最高，这在一定程度上印证了财务报告内部控制的有效性是监管机构要求的最低目标，显示出了政府监管的有效性。

    另外，内控规范体系要求企业对内部控制进行自我评价，并经外部审计机构审计。这一要求对于明确企业董事会和管理层的责任，保证内部控制的有效性，保护外部投资者的利益具有重要的作用。

    顾问团队首选国内事务所

    对于当前内控规范体系实施存在的障碍，调查表明，主要原因是缺乏熟悉内部控制的专业技术人才、内部控制缺陷认定标准存在难度等。

    而从目前的组织实施情况方面来看，企业倾向于内部成立专门部门或者内控团队来执行基本规范。

    但上市公司则倾向于外部顾问团队以及内设内部控制部门的方式。在顾问团队的选择上，企业更多地将国内会计师事务所作为首选项，而上市公司则将“四大”作为首选。

    在内部控制规范体系实施前后，企业内控管理有明显的变化。

    其中，非上市公司基础差，一级指标和二级指标均较上市公司有一定距离，但提高明显，金融行业水平明显高于其他企业，也高于上市公司均值。

    同时，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小。其中，内控环境、风险控制、控制活动、信息与沟通以及内部监督在实施前后均有明显变化，总体提升都比较明显，上市公司得分较高。同样，金融行业得分也比较高。

    据悉，本次问卷调查在全国范围内展开，调查对象主要针对企业内部控制部门负责人、财务总监（或总会计师）、董事会秘书、总经理以及董事长，共收回问卷1100份，最终得到有效问卷813份，样本有效率73.91%。