11月4日，中国对《外商投资产业指导目录》(Catalogue for the Guidance of Foreign Investment Enterprises)进行了修订，目录将相关产业分为鼓励外商投资、限制外商投资以及禁止外商投资三大类。香港协力商业顾问有限公司(Dezan Shira &Associates)的China Briefing网站很好的总结了相关变化。
　　值得一提的是，会计和审计被分入了鼓励外商投资的产业。今后，审计师们将能以外商独资企业(wholly foreign owned enterprises,WFOEs)的形式，提供审计和会计服务。
　　目前，国际“四大”会计师事务所(Big Four)以有限责任合伙企业的形式，从事审计业务。最初，有60%的合伙人取得了中国注册会计师执业资格，另外40%的合伙人未取得相应资格。此后几年，未取得相应资格的合伙人比例，从40%降至20%。我认为，如今，在大部分事务所这一比例约为35%。
　　“四大”通常以外商独资企业的形式在华开展咨询业务(包含税务业务)，公司所有权归属于其香港成员所。
　　那么，这一变化是否会导致“四大”将自身审计业务转为外商独资企业形式?我认为不会。根据中国现行规定，会计师事务所的合伙人必须取得中国注册会计师执业资格，我预计此规定也将适用于外商独资企业的股东。如果未取得相应资格的人士能成为事务所合伙人，那么中国在这方面的规定，将是全球最宽松的。合伙人要取得中国注册会计师执业资格，必须通过难考得出了名的中国注册会计师考试，并满足其它几项不太难的要求。现行规定允许一定比例的合伙人没有中国执业资格，对“四大”而言，这比允许它们采用外商独资企业形式更好。此外，越来越多的“四大”合伙人是中华人民共和国公民，采用外商独资企业形式，对他们来说行不通。
　　我认为，只有一种情况适合采用外商独资企业形式，那就是，假如有一家小型外国会计师事务所，其合伙人都是外籍人士，而且他们都通过了中国注册会计师考试。他们可以组建一家外商独资企业，在中国合法执业。但据我所知，没有哪家公司符合这种条件。