“2010征求意见稿”提出，在没有证据表明企业可以取消或者转移现时义务的情况下，企业应当采取“履行义务”方式计量有关负债。如果履行义务所需资源的流出金额具有不确定性，企业应当估计其期望值。

　　由于收入和保险合同项目的改进正在进行，亏损合同排除在《征求意见稿》的适用范围之外。对于亏损合同所涉及的义务，企业可以根据履行义务将发生的成本，而不是由承包商代其履行义务将支付的合同价格计量负债。