一、调账原则1999年6月30日前发生的会计业务不再调整，按原规定进行会计核算、编制会计报表。

　　根据今年上半年各科目记录的业务和新旧制度会计科目的对应关系，将原会计报表转换为新的会计报表。新的资产负债表各科目的余额，收入、支出类科目今年上半年的累计发生额，作为新制度各科目今年7月份的期初数记入新账。

　　二、具体科目调整

　　（一）货币资金的结转对原制度中基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金的有关货币资金科目，分别按以下要求结转：

　　“库存现金”科目余额，分别转入新制度的“现金”科目；

　　“银行存款”科目余额，分别转入新制度的“收入户存款”、“支出户存款”或“财政专户存款”科目；

　　“基金财政专户存款”科目余额，分别转入新制度的“财政专户存款”科目；

　　“库存有价证券”或“债券投资”科目余额，分别转入新制度的“债券投资”科目。

　　（二）往来款项的结转。

　　依据新制度中有关“暂收款”、“临时借款”核算内容说明，将原制度“基金暂存款”、“暂收款”、“周转金”科目余额按其具体内容加以区分后，分别转入新制度的“暂收款”、“临时借款”科目。

　　原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金暂存款”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。其中，属于1998年从中央财政借入的养老金借款，转入新制度的“临时借款”科目。

　　原制度基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金“周转金”科目余额，分别转入新制度的“暂收款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目：“暂付款”科目余额，分别转入新制度的“暂付款”科目，并按往来单位或个人设置明细科目。

　　（三）原制度基本养老保险基金、基本医疗保险基金“基金结存”科目余额，分别转入新制度的“基本养老保险基金”、“基本医疗保险基金”科目。

　　原制度失业保险基金“基金结余”科目余额，转入新制度的“失业保险基金”科目。

　　（四）失业保险金随失业保险关系转移时，转移收入和转移支出通过增设“转移收入”和“转移支出”科目核算。

　　（五）对于原制度规定的生产自救周转金和转业训练费，按财政部、劳动保障部的有关规定进行处理，并比照财政部《关于印发〈社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定〉的通知》（财会字〔1999〕25号）调账。

　　三、其他有关问题

　　（一）我部社会保险事业管理局原下发的社会保险基金会计报表，属于系统内部报表，将根据新制度的规定予以修订。在未修订之前，暂按原规定逐级汇总上报。

　　（二）经省级政论批准建立的工伤保险基金、生育保险基金，参照新制度执行，具体科目设置按照财政部财会字〔1999〕25号文件执行；按规定已建立上述两项基金的地区，应分别建账核算，新旧制度的转换与衔接比照上述办法执行。

　　（三）不属于《社会保险基金会计制度》规定范围的补充养老保险基金、医疗保险基金以及个人储蓄性养老保险基金，比照新制度采用借贷记账法记账，各科目的核算内容不变。

　　各级社会保险经办机构要认真执行新的社会保险基金财务、会计制度，按照规定做好旧账的清理工作，防止基金流失，做到账表相符，严格按照新制度设置的科目和核算内容进行核算。在新旧制度衔接中遇到的有关问题，请及时告我部。

　　附表：

　　1.基本养老保险基金新旧社会科目衔接表

　　2.失业保险基金新会计科目衔接表（原采用借贷记账法）

　　3.失业保险基金新旧会计科目衔接表（原采用收付记账法）

　　1999年8月13日

　附表１　　　　 基本养老保险基金新旧会计科目衔接表
　　┌───────────┬───────────────────────┐
　　│　　　　旧制度　　　　│　　　　　　　　　　新制度　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┬──────────────────┤
　　│　　　 科目名称　　　 │科目编号│　　　　　　　科目名称　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│一、资产类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 库存现金　　　 │ １０１ │现金　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ １０２ │收入户存款　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　 银行存款　　　 │ １０３ │支出户存款　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ １０４ │财政专户存款　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　 基金财政专户存款　 │ １０４ │财政专户存款　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　基金暂付款　　　│ １１１ │暂付款　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 库存有价证券　　 │ １２１ │债券投资　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│二、负债类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ２０１ │临时借款　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　基金暂存款　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ２１１ │暂收款　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　周转金　　　　│ ２１１ │暂收款　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│三、基金类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│基金结存－基本养老保险│ ３０１ │基金养老金保险基金　　　　　　　　　│
　　│基金结存　　　　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│四、收入类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│基本养老保险基金收入　│ ４０１ │基本养老保险费收入　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 利息收入　　　 │ ４０２ │利息收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 财政补贴　　　 │ ４０３ │财政补贴收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 异地转移收入　　 │ ４０４ │转移收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 上级补助收入　　 │ ４０５ │上级补助收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 下级上解收入　　 │ ４０６ │下级上解收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 基金其他收入　　 │ ４０９ │其他收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│五、支出类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ５０１ │基本养老金支出　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│基本养老保险基金支出　│ ５０２ │医疗补助金支出　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ５０３ │丧葬抚恤补助支出　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 异地转移支出　　 │ ５１１ │转移支出　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 补助下级支出　　 │ ５１２ │补助下级支出　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 上解上级支出　　 │ ５１３ │上解上级支出　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 基金其他支出　　 │ ５１９ │其他支出　　　　　　　　　　　　　　│
　　└───────────┴────┴──────────────────┘
　　备注：基本养老保险基金只列一级会计科目的衔接，其他科目按新会计信息内容对应结转。
　　附表２　　　　　 失业保险基金新旧会计科目衔接表
　　　　　　　　　　　　　（原采用借贷记账法）
　　┌────────────┬──────────────────────┐
　　│　　　　 旧制度　　　　 │　　　　　　　　　 新制度　　　　　　　　　 │
　　├────────────┼────┬─────────────────┤
　　│　　　　科目名称　　　　│科目编号│　　　　　　 科目名称　　　　　　 │
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　│一、资产类　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　库存现金　　　　│ １０１ │现金　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│ １０２ │收入户存款　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　　　银行存款　　　　│ １０３ │支出户存款　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│ １０４ │财政专户存款　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　基金财政专户存款　　│ １０４ │财政专户存款　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　 暂付款　　　　 │　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┤１１１　│暂付款　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　 借出生产自救费　　 │　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　债券投资　　　　│１２１　│债券投资　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　│二、负债类　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　 暂收款　　　　 │ ２１１ │暂收款　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　│三、基金类　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　失业保险基金　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┤３０１　│失业保险基金　　　　　　　　　　　│
　　│　　 生产自救周转金　　 │　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　│四、收入类　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　失业保险基金收入　　│ ４０１ │失业保险费收入　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　利息收入　　　　│ ４０２ │利息收入　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　财政补贴　　　　│ ４０３ │财政补贴收入　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　上级调剂收入　　　│ ４０４ │上级补助收入　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　下级上解收入　　　│ ４０５ │下级上解收入　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　转移收入　　　　│　　　　│转移收入　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　其他收入　　　　│ ４０６ │其他收入　　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　│五、支出类　　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│５０１　│失业保险金支出　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│５０２　│医疗补助金支出　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　支出保险基金支出　　│５０３　│丧葬抚恤补助支出　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│５０９　│其他费用支出　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　调剂下级支出　　　│５１１　│补助下级支出　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　上解上级支出　　　│５１２　│上解上级支出　　　　　　　　　　　│
　　├────────────┼────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│５０５　│基本生活保障补助支出　　　　　　　│
　　│　　　　其他支出　　　　├────┼─────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　　│５１９　│其他支出　　　　　　　　　　　　　│
　　└────────────┴────┴─────────────────┘
　　附表３　　　　　 失业保险基金新旧会计科目衔接表
　　　　　　　　　　　　　（原采用收付记账法）
　　┌───────────┬───────────────────────┐
　　│　　　　旧制度　　　　│　　　　　　　　　　新制度　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┬──────────────────┤
　　│　　　 科目名称　　　 │科目编号│　　　　　　　科目名称　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│一、资产类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 库存现金　　　 │１０１　│现金　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│１０２　│收入户存款　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　 银行存款　　　 │１０３　│支出户存款　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│１０４　│财政专户存款　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　 基金财政专户存款　 │１０４　│财政专户存款　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　暂付款　　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┤ １１１ │暂付款　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　借出生产自救周转金　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 库存有价证券　　 │ １２１ │债券投资　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│三、基金类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 结存基金　　　 │　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┤３０１　├失业保险基金　　　　　　　　　　　　│
　　│　　生产自救周转金　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│四、收入类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　 失业保险基金收入　 │４０１　│失业保险费收入　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 利息收入　　　 │４０２　│利息收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 财政补贴收入　　 │４０３　│财政补贴收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 上级调剂收入　　 │４０４　│上级补助收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 下级上解收入　　 │４０５　│下级上解收入　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 转移收入　　　 │　　　　│转移收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 其他收入　　　 │４０９　│其他收入　　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│五、支出类　　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　 失业保险基金支出　 │ ５０１ │失业保险金支出　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ５０２ │医疗补助金支出　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　 失业保险基金支出　 │ ５０３ │丧葬抚恤补助支出　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　├────┼──────────────────┤
　　│　　　　　　　　　　　│ ５０９ │其他费用支出　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 调剂下级支出　　 │ ５１１ │补助下级支出　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　 上解上级支出　　 │ ５１２ │上解上级支出　　　　　　　　　　　　│
　　├───────────┼────┼──────────────────┤
　　│　　　 其他支出　　　 │ ５１９ │其他支出　　　　　　　　　　　　　　│
　　└───────────┴────┴──────────────────┘
　　备注：本表只列出一级科目的衔接关系，其他级次科目按新会计制度的核算内容对应结转；因执行的会计制度不同，本表中未列出的会计科目，各地可根据其核算内容和新制度的要求对应结转。